收入巧筹划 节税也光荣
美国法官汉德说过：“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是不可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人、还是穷人。而且这样做是完全正当的，因为他无须超出法律的规定来承担国家税收。税收是强制课征，而不是自愿捐献，以道德的名义来要求税收，纯粹是奢谈。”
假设一个人25岁参加工作，年薪12万，30岁花费30万元买了普通住宅一套，贷款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么到60岁退休要缴纳591550元的税，其中个人所得税为563760元（按现行个人所得税的起征点为每月1600元计算）。
563760元！不是个小数目。2007年对年所得在12万元的个人推行自行申报政策后，个人所得税的税收筹划问题引起了关注。
湖北经济学院林颖副教授接受采访时说，中国加入的WTO和OECD（经合组织）组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。税收筹划，是纳税人在尊重税法、依法纳税的前提下，采取适当的手段规避纳税义务，减少税务支出，与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。
个人劳务报酬“化整为零”
郑珊女士为一企业提供咨询服务，收入颇为不菲。最近，她遇到一件难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道有没有方法能让我少缴一点？”
按现行税法规定，个人劳务费是按次计税，并实行加成征收。所以，假如企业能将支付给个人的劳务费用“化整为零”，将可以使纳税人获得节税效果。
以郑珊为例。她一年的咨询费为6万元（税率20%）。如果她一次性申报，应税所得为：6－6×20%＝4.8万元。应交纳所得税款为：（4.8×20%）×（1＋50%）＝1.44万元；如果将所得按月申报应纳税额，每月应上缴税款：[5000－5000×20%]×20%＝800元，一年所交税额为：800×12＝9600元，节省4800元。
我国的个人所得税采取超额累进税率，纳税人应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。所以企业季度奖、半年奖、过节费等的发放应慎重。
妙用福利支出
税法对福利费的免税范围是严格界定的，给职工发现金、发实物的做法不能起到节税的作用。但是，企业仍可以通过其它途径来提高职工的待遇。使个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款。
1．提足公积金
按有关规定，企业、个人每月所缴纳的住房公积金是可以从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为12%，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12%的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此可以充分利用公积金、补充公积金来达到避税效果。
2．提供交通便利
一些职工人数较多的企业，可能职工居住比较分散，而且路途遥远，如果企业内部购买厂车，专门接送职工上下班，就可以节省职工的交通费用。而假如将交通费以车贴的形式发给职工，将视同工资缴税。
3．提供免费午餐
税法对为职工提供免费午餐尚无征税的规定，这部分支出可在不超过按照工资总额14%的比例计提的职工福利费中列支。
4．以单位名义购房、购车供员工使用
按税法规定，工作单位向个人提供实物津贴，使实物的所有权归属于个人，那么这种实物收入也要缴纳个人所得税。但如果实物的所有权不归属到个人，个人只是对其进行消费，从中得到便利，那么就可以不缴纳所得税。所以，企业可以购置一批汽车、住房等，在所有权留归企业的前提下，将财产分给职工个人使用，避免个人纳税问题。
5．积极购买社会保险
按国家有关规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
6．免费外出旅游
如果企业把旅游的钱发给职工，那么职工取得的货币需要缴纳个人所得税。但如果企业以工会的名义定期为职工提供外出旅游的机会，那么职工既没有得到货币，也没有得到实物和有价证券，这种外出旅游是不用征税的。
此外，推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。因为按照贴现的原理，延迟缴纳的税款现值一定小于当期缴纳的等额税款。税款越晚缴纳，其经济成本就越低。例如，个人参加可以享受免税待遇的企业年金计划，比如EET课税模式的企业年金计划。
投资免税很关键
储蓄往往被工薪阶层作为最重要的理财方式，但扣完20%的利息所得税后，本来就不高的利息收益就所剩无几了。
林颖指出，其实有很多理财方式不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如说，投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等。工薪阶层选择这些方式理财，不仅可以避税，而且合理分散了资产，增加了收益的稳定性和抗风险性。
专家提醒，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资（当然还要比较税款和利息成本的大小）。例如，房产的增值、股票的浮盈、基金的净值，无论有多高，只要不变现，都是不用交税的。
充分利用税法中费用扣除的规定，降低纳税义务。税法中有一些允许纳税人税前扣除的条款，个人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减少纳税义务。尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就可能下降。例如，居民个人出租住房的房屋修缮费可以作为房租收入的扣除项目，每月以每次800元为限扣除，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。■
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